Qué es la renta líquida imponible y cómo se calcula

La utilidad que muestra el balance contable de una empresa casi nunca es el número exacto sobre el que se calculan sus impuestos. Para eso existe la renta líquida imponible: el resultado tributario ajustado que el Servicio de Impuestos Internos (SII) realmente usa como base del Impuesto de Primera Categoría.

Qué es la renta líquida imponible (RLI)

La renta líquida imponible es el resultado tributario de una empresa después de aplicar los ajustes que exige la Ley de Impuesto a la Renta sobre la utilidad o pérdida determinada según el balance financiero. Se calcula partiendo del resultado según balance, sumando los gastos que la ley no acepta como necesarios para producir la renta (gastos rechazados) y aplicando otros ajustes tributarios, como la corrección monetaria.

Por qué la RLI casi nunca es igual a la utilidad contable

La diferencia existe porque la contabilidad financiera y la normativa tributaria responden a lógicas distintas: un gasto puede ser perfectamente válido desde el punto de vista contable (por ejemplo, una multa o un gasto sin respaldo documental suficiente) y aun así no ser aceptado como gasto necesario para producir la renta según la ley tributaria, lo que obliga a agregarlo de vuelta al calcular la RLI.

Esos ajustes están compuestos principalmente por los gastos rechazados, uno de los conceptos tributarios que más confunde a las pymes al momento de declarar renta.

El régimen tributario bajo el cual tributa una empresa —por ejemplo, el Régimen Pro Pyme— también determina algunas particularidades en cómo se calcula y declara la RLI.

Preguntas frecuentes

¿Todas las empresas calculan la RLI de la misma forma?

No. El mecanismo detallado de determinación varía según el régimen tributario de la empresa (régimen general de renta atribuida o parcialmente integrado, Pro Pyme general, entre otros), aunque el concepto de fondo —ajustar el resultado contable a las reglas tributarias— es el mismo en todos los casos.

¿Qué tasa se aplica sobre la renta líquida imponible?

Se aplica la tasa del Impuesto de Primera Categoría vigente, que varía según el régimen tributario de la empresa; conviene siempre confirmar la tasa actualizada con un contador, ya que la legislación tributaria chilena la ha modificado en distintos períodos.

¿Qué pasa si la RLI da un resultado negativo?

Si el ajuste da como resultado una pérdida tributaria, esta puede generar un crédito que la empresa puede usar para rebajar impuestos de utilidades futuras, dentro de las reglas y plazos que establece la normativa vigente.